Impôts et régime des 30 %
L'impôt néerlandais est prélevé à la source sur le salaire et calculé par « boxes » selon la nature du revenu. Les salariés recrutés à l'étranger peuvent bénéficier du régime des 30 %, qui exonère une partie de leur rémunération — un avantage ramené à 27 % à partir de 2027.
Sommaire
Le principe des trois « boxes »
L'impôt sur le revenu (inkomstenbelasting) est géré par la Belastingdienst. Les revenus sont répartis en trois catégories imposées séparément :
| Box | Revenus concernés | Imposition 2026 |
|---|---|---|
| Box 1 | Salaires, revenus d'indépendant, pensions, résidence principale | Barème progressif (ci-dessous) |
| Box 2 | Participation substantielle (5 % ou plus d'une société) | Deux taux proportionnels (24,5 % et 31 %) |
| Box 3 | Épargne et placements (patrimoine) | 36 % d'un rendement forfaitaire, au-delà d'un abattement |
Barème 2026 (box 1)
| Revenu imposable annuel | Taux (cotisations sociales comprises) |
|---|---|
| Jusqu'à 38 883 € | 35,75 % |
| De 38 883 € à 78 426 € | 37,56 % |
| Au-delà de 78 426 € | 49,50 % |
Le taux de la première tranche inclut les cotisations aux assurances sociales nationales (retraite de base AOW, etc.). Ce barème est réduit par des crédits d'impôt (heffingskortingen) : le crédit général et le crédit pour revenus du travail (arbeidskorting), qui diminuent à mesure que le revenu augmente. Les retraités ayant atteint l'âge de l'AOW bénéficient d'un taux réduit dans la première tranche (mise à jour : octobre 2026).
Prélèvement à la source et déclaration
L'employeur retient chaque mois l'impôt sur le salaire (loonheffing) et le reverse à la Belastingdienst. Pour beaucoup de salariés, la déclaration annuelle est facultative mais souvent avantageuse (déductions, intérêts d'emprunt). Elle se fait en ligne sur Mijn Belastingdienst avec le DigiD entre le 1er mars et le 1er mai de l'année suivante ; la déclaration est en grande partie pré-remplie. L'année de l'arrivée ou du départ, on utilise une déclaration spécifique, le formulaire de migration (M-formulier), qui n'est pas pré-rempli et peut se remplir en ligne.
Principales déductions : les intérêts d'un prêt immobilier pour la résidence principale (déductibles au taux maximum de 37,56 % en 2026, pendant 30 ans au plus), certains frais médicaux spécifiques, les dons à des organismes reconnus (ANBI). En contrepartie, la résidence principale génère un petit revenu fictif imposable (eigenwoningforfait).
Le régime des 30 % (expatregeling)
Le régime des 30 %, rebaptisé « régime des expatriés » (expatregeling), permet à un employeur de verser jusqu'à 30 % du salaire en franchise d'impôt, à titre de compensation forfaitaire des frais liés à l'expatriation. Pour un cadre bien payé, le gain net est considérable.
Conditions en 2026
- Avoir été recruté à l'étranger ou détaché par un employeur néerlandais.
- Avoir vécu, pendant plus de 16 des 24 mois précédant l'embauche, à plus de 150 km de la frontière néerlandaise — la plupart des Français sont éligibles, mais pas ceux qui vivaient dans le Nord, à Lille par exemple, ni la plupart des Belges.
- Disposer d'une expertise rare sur le marché néerlandais, présumée si le salaire imposable (hors exonération) dépasse 48 013 € brut par an en 2026, ou 36 497 € pour un titulaire d'un master de moins de 30 ans.
- Déposer la demande conjointement avec l'employeur auprès de la Belastingdienst, idéalement dans les quatre mois suivant le début de l'emploi pour un effet rétroactif.
Le régime dure cinq ans au maximum, durée réduite des éventuels séjours ou emplois antérieurs aux Pays-Bas. Depuis 2024, l'avantage est plafonné : l'exonération ne peut porter que sur un salaire limité à la « norme WNT » (rémunération maximale du secteur public), soit 262 000 € en 2026 — d'où une exonération maximale de 78 600 €.
Ce qui change en 2027
| Période | Taux maximal exonéré |
|---|---|
| 2024 à 2026 | 30 % |
| À partir du 1er janvier 2027 | 27 % (norme WNT 2027 : 273 000 €) |
Le passage à 27 % au 1er janvier 2027 a été adopté avec le plan fiscal 2025 (Belastingplan 2025), qui a remplacé un projet antérieur de réduction progressive à 30/20/10 %. Le plan fiscal 2026 ne l'a pas modifié, et le projet de plan fiscal 2027, présenté au Prinsjesdag de septembre 2026, le maintient tout en relevant les seuils de salaire. Les salariés qui bénéficiaient déjà du régime en 2023 conservent le taux de 30 % jusqu'à son terme. Le statut de « contribuable non-résident partiel », qui permettait d'échapper à l'imposition du patrimoine en box 3, a quant à lui été supprimé pour les nouveaux bénéficiaires à partir de 2025.
Français aux Pays-Bas : la convention fiscale
La France et les Pays-Bas sont liés par une convention fiscale qui évite la double imposition : en règle générale, un salaire est imposé dans le pays où le travail est effectué. Un Français salarié aux Pays-Bas y paie donc son impôt sur le salaire, mais doit déclarer en France l'année de son départ et, le cas échéant, ses revenus de source française. Voir aussi les Français aux Pays-Bas et, pour le contexte international, la fiscalité néerlandaise et son image de paradis fiscal.
Les autres prélèvements à connaître
- TVA (btw) : 21 % au taux normal, 9 % au taux réduit (alimentation, médicaments, livres).
- Taxes locales : taxe foncière (ozb) pour les propriétaires, taxes sur les déchets et l'assainissement pour tous, et taxe du waterschap (office de l'eau), versées à la commune et à l'office régional (voir coût de la vie).
- Allocations sous condition de revenus (toeslagen) : allocation santé (voir assurance santé), allocation logement (voir se loger), allocation de garde d'enfants. Elles sont versées en avance et régularisées après la déclaration de revenus, d'où l'importance de déclarer tout changement de situation.
Toutes ces démarches passent par le DigiD, à demander dès l'inscription à la commune (voir s'installer aux Pays-Bas).
Questions fréquentes
Le régime des 30 % existe-t-il toujours en 2026 ?
Oui. En 2026, l'employeur peut encore verser jusqu'à 30 % du salaire en exonération d'impôt, sous conditions. Le taux passera à 27 % le 1er janvier 2027 pour les bénéficiaires entrés dans le régime depuis 2024.
Quel est le taux d'imposition aux Pays-Bas ?
En 2026, l'impôt sur les revenus du travail est de 35,75 % jusqu'à 38 883 €, 37,56 % jusqu'à 78 426 € et 49,50 % au-delà, avant application des crédits d'impôt qui réduisent nettement la charge pour les revenus modestes et moyens.
Quand faut-il faire sa déclaration de revenus ?
Avant le 1er mai de l'année suivante, en ligne avec le DigiD. Un report peut être demandé. L'année d'arrivée, utilisez le formulaire M.
Un salarié belge peut-il bénéficier du régime des 30 % ?
Rarement : la quasi-totalité du territoire belge se trouve à moins de 150 km de la frontière néerlandaise. La distance se calcule à vol d'oiseau depuis l'ancien domicile ; la Belastingdienst vérifie au cas par cas.